О предоставлении социальных налоговых вычетов

Федеральная налоговая служба информирует, что принят Федеральный закон от 31.07.2023 №389 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон).

Указанным Федеральным законом вносятся изменения в статьи 219 и 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов за образовательные услуги, оказанные образовательными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими образовательную деятельность.

Так, в частности, Федеральный закон предполагает введение унифицированного документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика за оказанные образовательные услуги, заменяющего все подтверждающие право на вычет документы (предусмотренные действующей редакцией Кодекса), выдаваемого физическому лицу, осуществляющему соответствующие расходы (либо его супругу/супруге в соответствии с нормами Семейного кодекса Российской Федерации), образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.

Также указанным Федеральным законом предусматривается возможность направления соответствующих сведений о расходах за образовательные услуги в налоговый орган непосредственно образовательной организацией либо индивидуальным предпринимателем, оказывающим соответствующие услуги (при наличии технической возможности на такое взаимодействие) (далее – Поставщики сведений), в целях предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета за оказанные образовательные услуги в упрощенном порядке.

Получение сведений напрямую от Поставщиков сведений позволит предоставлять налогоплательщикам социальный налоговый вычет проактивно, быстрее, полностью исключив из процесса трудозатраты налогоплательщиков по сбору подтверждающих документов, заполнению и предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Соответствующий проект приказа ФНС России «Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, порядка ее заполнения, формата предоставления в налоговые органы образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, оказывающим образовательные услуги, сведений об оплате образовательных услуг, необходимых для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме, а также порядка его представления» (далее – Приказ), разработанный в рамках Федерального закона, направлен в адрес Министерства науки и высшего образования Российской Федерации (далее – Минобрнауки России) и Министерства просвещения Российской Федерации (далее – Минпросвещения России - письмом ФНС России от 01.08.2023 №БС – 4 – 1/9811@.

Согласно пункту 10 Порядка предоставления в налоговые органы образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, оказывающим образовательные услуги, сведений об оплате налогоплательщиком образовательных услуг, необходимых для предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, предусмотренным абзацем первым пункта 3.1 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме, утверждаемого указанным Приказом ФНС России, предоставление Поставщиками сведений в налоговые органы сведений о расходах за образовательные услуги осуществляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона вносимые изменения в статьи 219 и 221.1 Кодекса выступают в силу с 1 января 2023 года и применяются к расходам налогоплательщиков, понесенным с 1 января 2024 года.